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Arbeitskosten nach § 35a EStG auf Rechnungen ausweisen

Privatkunden können einen Teil der Arbeitskosten von Handwerkerleistungen von ihrer Einkommensteuer abziehen (§ 35a EStG). Voraussetzung: Die Arbeitskosten gehen aus der Rechnung hervor. Dafür wird in Pantarey an Artikeln und Positionen ein Lohnanteil erfasst. Pantarey rechnet daraus Arbeits- und Materialkosten aus und schreibt auf Wunsch einen Satz dazu auf die Rechnung und in die E-Rechnung.

Lohnanteil erfassen

An Artikeln und an Rechnungspositionen gibt es das Feld „Lohnanteil als" mit zwei Möglichkeiten:

Auswahl Eingabefeld Geeignet für
Prozent „Lohnanteil (%)" Faustregeln und reine Lohn- oder Materialpositionen: 100 für Arbeitszeit, 0 für Material, z. B. 45 für eine Mischposition
Betrag je Einheit „Lohnanteil je Einheit (netto, €)" Lohn aus der Kalkulation, z. B. 38,50 € je m² Mauerwerk; bei einer Pauschale (Menge 1) der Lohnbetrag der Position
  • Je nach Auswahl wird nur das passende Eingabefeld angezeigt.
  • Bei Positionen mit Artikel gilt die Angabe am Artikel. Wird an der Position selbst etwas gewählt, gilt diese Angabe.
  • Positionen ohne Auswahl zählen nicht zu den Arbeitskosten.
  • Ein Betrag je Einheit wird höchstens bis zum Positionspreis angerechnet.

Was zählt zu den Arbeitskosten? Nach dem Anwendungsschreiben des Bundesfinanzministeriums gehören Arbeitszeit, in Rechnung gestellte Maschinen- und Fahrtkosten sowie Verbrauchsmittel dazu, ebenso eine Entsorgung als Nebenleistung (z. B. Bauschutt). Material und gelieferte Waren gehören nicht dazu. Welcher Lohnanteil eingetragen wird, entscheidet der Rechnungssteller.

Was berechnet wird

Feld Inhalt
app_labor_cost_net (je Position) Arbeitskosten der Position netto
app_labor_cost_net, app_labor_cost_vat, app_labor_cost_gross Arbeitskosten der Rechnung netto, Umsatzsteuer, brutto
app_material_cost_net, app_material_cost_vat, app_material_cost_gross alles andere: Rechnungsbetrag minus Arbeitskosten
app_has_labor_cost true, wenn Arbeitskosten enthalten sind

Die Felder werden nur gesetzt, wenn mindestens eine Position einen Lohnanteil hat. Bei Reverse Charge sind die Arbeitskosten ohne Umsatzsteuer.

Arbeitskosten auf der Rechnung ausweisen

Mit dem Schalter „Arbeitskosten (§ 35a EStG) ausweisen" an der Rechnung entsteht der Satz app_labor_cost_note, zum Beispiel:

Im Rechnungsbetrag sind Arbeitskosten nach § 35a EStG von 2.289,56 € enthalten (netto 1.924,00 € zzgl. 365,56 € USt).

  • Derselbe Satz steht als Rechnungshinweis in der E-Rechnung. So stimmen PDF und E-Rechnung überein.
  • Der Schalter steuert nur den Satz. Berechnet werden die Arbeitskosten immer.
  • Der Steuerabzug gilt nur für Privatkunden und nur für Renovierung, Erhaltung und Modernisierung, nicht für Neubau. Deshalb wird der Satz je Rechnung eingeschaltet.

Abschlags- und Schlussrechnungen

Kunden setzen die Arbeitskosten in dem Jahr ab, in dem sie zahlen. Auch Abschlagszahlungen zählen, wenn die Abschlagsrechnung selbst die Arbeitskosten ausweist. Deshalb sollten auch Abschlagsrechnungen einen Lohnanteil haben.

Werden in einer Schlussrechnung Abschlagsrechnungen abgezogen, zieht Pantarey auch deren Arbeitskosten ab:

Feld Inhalt
app_prepaid_labor_net, app_prepaid_labor_gross Arbeitskosten, die schon in den Abschlagsrechnungen stehen
app_labor_cost_due_net, app_labor_cost_due_gross Arbeitskosten im Betrag, der noch zu zahlen ist

Der Satz nennt dann alle drei Beträge:

Die Gesamtleistung enthält Arbeitskosten nach § 35a EStG von 14.280,00 € (jeweils inkl. USt). Davon wurden 4.760,00 € bereits in den Abschlagsrechnungen ausgewiesen, im verbleibenden Betrag sind 9.520,00 € enthalten.

Haben die Abschlagsrechnungen keinen Lohnanteil, wird für den Restbetrag höchstens der Betrag angesetzt, der noch zu zahlen ist.

PDF-Vorlage anpassen

Die HTML-Vorlage wird nicht automatisch angepasst. Ein Baustein genügt:

{{#if app_labor_cost_note}}
<p class="hinweis">{{app_labor_cost_note}}</p>
{{/if}}

Soll der Lohnanteil auch je Position sichtbar sein, steht er im Positionsfeld app_labor_cost_net, z. B. {{currency_eur app_labor_cost_net}}.

Hinweise